Kiedy do urzędu skrabowego pisać z czynnym żalem?

Dobra wiadomość dla wszystkich, którzy zapomnieli złożyć zeznań podatkowych i obecnie ze strachu przed drakońską karą czekają ze złożeniem PIT-u do przyszłego roku. Brak terminowego złożenia nie oznacza automatycznego nałożenia grzywny na podatnika. Wystarczy złożyć zeznanie i skorzystać z instytucji czynnego żalu. Wtedy prawdopodobnie nie poniesiemy żadnych konsekwencji.

Zgodnie z przepisami karno-skarbowymi, złożenie zeznania podatkowego po terminie jest dopuszczalne i skuteczne. Oznacza to, że gdy spóźniliśmy się wypełnieniem deklaracji PIT, nie powinniśmy czekać do następnego roku rozliczeniowego, tylko jak najszybciej zrealizować ciążący na nas obowiązek, złożyć zeznanie i wyrazić na piśmie czynny żal.

Niedochowanie terminu złożenia zeznania to wykroczenie lub przestępstwo skarbowe. Głównym kryterium kwalifikacji jest kwota uszczuplonej lub narażonej na uszczuplenie należności. Jeżeli nie przekracza ona pięciokrotności wysokości minimalnego wynagrodzenia (obecnie 2 tys. zł brutto) mamy do czynienia z wykroczeniem, większa suma to przestępstwo. Granicą będzie w tym przypadku podatek do zapłacenia w wysokości 10 tys. zł.

Jaka kara może grozić za niezłożenie PIT-u? Widełki są dość szerokie: wykroczenie to kwota od 200 do aż 40 000 zł. Przestępstwo to koszt od 666 zł do nawet 3 199 999 zł.

Jak skorzystać z instytucji czynnego żalu? Generalnie jest on określony w art. 16 § 1 Kodeksu Karnego Skarbowego, który głosi, że "nie podlega bowiem karze za przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe sprawca, który po popełnieniu czynu zabronionego zawiadomił o tym organ powołany do ścigania, ujawniając przy tym istotne okoliczności tego czynu." Decyduje tu zatem fakt, czy fiskus odkrył, że PIT nie został dostarczony do Urzędu Skarbowego. Dlatego, im wcześniej skorzystamy z przysługującego nam uprawnienia, tym lepiej. Czynny żal złożony przez podatnika będzie bezskuteczny jeśli organ ścigania miał już wyraźnie udokumentowaną wiadomość o popełnieniu przestępstwa lub wykroczenia skarbowego, bądź rozpocznie się już np. przeszukanie, czynności sprawdzające lub kontrolne zmierzające do ujawnienia nieprawidłowości.

Co ważne: czynny żal nie wymaga uznania tego faktu, ze strony Urzędu. Złożenie deklaracji przed wszczęciem postępowania ZAWSZE jest skuteczne. Czynny żal nie jest prośbą, lecz działa automatycznie o ile zostanie skutecznie złożony. Urząd skarbowy nie wydaje nawet decyzji zatwierdzającej w tej sprawie, jeśli uzna żal za skuteczny. Kolejnym warunkiem skuteczności jest uiszczenie całej kwoty należności wraz z odsetkami.

Jak skutecznie okazać "czynny żal"? Nie ma sprecyzowanej formy ani formularza dla realizacji tej czynności. Należy jedynie koniecznie powołać się na art. 16 KKS, opisać czyn i jego okoliczności. Jeśli zdarzenie miało miejsce po raz pierwszy (lub zdarzało się incydentalnie) to wskazanie tego faktu też jest skuteczne.  Nie należy się szczegółowo rozpisywać o zapominalstwie czy pomyłce ale wskazać tylko element je uprawdopodobniający. Co ważne - można okazać czynny żal także przez internet (nie musi być to pismo lub list). Można wykorzystać e-deklaracja, skorzystanie z formy e-podpisu lub ePUAP).

Kiedy czynny żal nie będzie skuteczny? Gdy organy już wezwały nas do złożenia wyjasnień w związku z popełnieniem wykroczenia lub przestępstwa. Także i wtedy, gdy rozpoczęte zostało postępowanie kontrolne albo sprawca zorganizował grupę przestępcza lub nakłaniał kogoś do czynu zabronionego.

Powyższe dotyczy także sytuacji, gdy podatnik złożył nieprawdziwe zeznanie podatkowe (nie dotyczy to korekt z powodu przeoczonej deklaracji lub oczywistego błędu) a sytuacji umyślnego błędu związanego np. z odliczeniem lub nie ujawnieniem dochodów.

(PS/ Foto: BI-Foto)